吳學(xué)安：個稅征收不應(yīng)只在工薪者身上打轉(zhuǎn)
國家稅務(wù)總局局長肖捷近日在中國政府網(wǎng)開展的以“稅收·發(fā)展·民生”為主題的在線訪談活動中表示，去年，我國修訂了個稅法，但對來源于勞務(wù)報酬個稅的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，仍保持在十幾年前的800元，稅率高達(dá)20%。由于工資、薪金所得和勞務(wù)報酬所得采用不同的計稅辦法，兩者不具有可比性。個稅法修訂后，對于沒有工資收入，只有一處勞務(wù)報酬所得項目且收入較低的人，確實在一定程度上存在稅負(fù)偏重的問題(4月26日新華網(wǎng))。
眾所周知，個人所得稅是調(diào)節(jié)國民收入分配的一種有效手段，旨在通過調(diào)節(jié)，公平社會財富分配，縮小收入差距，遏制貧富分化，促進(jìn)社會公平與和諧。也就是說，個人所得稅必須對高收入階層起到有效的調(diào)節(jié)和控制作用，讓高收入階層的財富增長速度慢下來，并通過再分配拉近低收入者與高收入者之間的距離。然而，我國目前在個人所得稅制度設(shè)計和征繳方面出現(xiàn)了高收入者大量游離在外或者嚴(yán)重征繳不足，而普通工薪族卻覆蓋面很廣、征繳率很高、成為個人所得稅主要力量的現(xiàn)象，這顯然是有悖于個人所得稅設(shè)計初衷的。
雖說，有關(guān)部門沒有公開工資性所得稅占全部個人所得稅的比重，但是，由于工資薪金所得稅仍然處于高增幅，因此，普通工薪階層是個人所得稅主要承擔(dān)者的格局不會發(fā)生變化。在個人所得稅中，普通工薪階層繳納的個人所得稅仍將達(dá)到70%以上。如2010年人均收入僅增長11.3%、工資增長也不過17.9%，但個稅收入?yún)s增長高達(dá)22.5%，分別高出11.2和4.6個百分點(diǎn)；雖然去年9月份大幅度提高個稅起征點(diǎn)，但個稅增幅同比仍然高達(dá)25.2%。這表明，中國居民在個稅上的稅收負(fù)擔(dān)并沒有得到切實降低。也就是說，相對于居民收入的增長，政府個稅收入的增長其實是一種并不公平合理的非正常增長。
從個人所得稅立法來看，其調(diào)節(jié)收入分配的初衷是不容懷疑的。但個稅的開征，如何更加有效地調(diào)節(jié)貧富不均，仍然是亟須進(jìn)一步破解的課題。目前的個人所得稅法本身存在著不少缺陷，如納稅主體的確定缺乏科學(xué)性，又如免征對象和范圍存在很大的漏洞，再如起征點(diǎn)的設(shè)定缺乏科學(xué)依據(jù)等，都制約著個人所得稅法調(diào)節(jié)收入分配作用的發(fā)揮，也使稅收的公平性受到越來越大的挑戰(zhàn)。更主要的是，中低收入階層的收入來源主要是工資，直接就抵扣了，而富裕階層由于自身的優(yōu)勢，多元化收入極易以各種形式逃避納稅，加之一些行業(yè)、部門鉆法律的空子，故意加大免征部分的收入比重，從而達(dá)到“合法”避稅的目的。因此，當(dāng)物價抬高了生活成本，工資實際購買力大幅度貶值的時候，個人所得稅就有可能成為劫貧濟(jì)富的工具。
面對個人所得稅征稅項目超常增長，需要的不僅是慶賀，更主要的是反思。需要明確的是政府征收個稅的宗旨只是為了調(diào)節(jié)收入差距過大，即如何真正把個人所得稅設(shè)計成公平社會財富分配、促進(jìn)社會公平、推動社會進(jìn)步的工具。假如個稅征收不能緊盯高收入者的腰包，仍在工薪階層身上打轉(zhuǎn)，這無疑再次證明現(xiàn)行個稅體制仍存在諸多不公平不合理之處，加速推動這方面的改革進(jìn)程已是迫在眉睫。既要盡快從總體上全面降低個稅的稅負(fù)程度，真正讓利于民、藏富于民；更要盡快調(diào)整個稅內(nèi)部的負(fù)擔(dān)結(jié)構(gòu)，著力改變工薪階層納稅過多、而高收入階層納稅過少的不正常逆向格局，讓個稅真正充分發(fā)揮出調(diào)節(jié)收入分配、“均貧富”的積極社會功效。
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