“華南第一所”合并始末跨越式發(fā)展也跨越了懲罰

2012-08-11 08:09 來源：南方周末

　　綠大地造假案案發(fā)后，市場一直在等待監(jiān)管部門對鵬城會(huì)計(jì)師事務(wù)所的處理。

　　綠大地造假案案發(fā)后，市場一直在等待監(jiān)管部門對鵬城會(huì)計(jì)師事務(wù)所的處理。（CFP/圖）

　　作為資本市場最新一樁標(biāo)志性案件的涉案主角之一，對鵬城會(huì)計(jì)師事務(wù)所的處理，成為觀察中國股市制度建設(shè)有否真正進(jìn)步的風(fēng)向標(biāo)。

　　如果造假不用付出代價(jià)，資本市場永遠(yuǎn)無法健康發(fā)展。

　　“水到渠成”，而非“變相撤銷”

　　“我跟同事都已經(jīng)轉(zhuǎn)到國富浩華了，這其實(shí)是好事，只是媒體誤讀了?！?012年8月6日上午，深圳鵬城會(huì)計(jì)師事務(wù)所原所長饒永在電話中告訴南方周末記者。

　　這家會(huì)計(jì)師事務(wù)所位于深圳，曾經(jīng)號稱“華南第一所”。2012年年初以來，它因綠大地公司上市欺詐案而陷入麻煩之中，不僅監(jiān)管部門多次將其作為典型案例提出警示，更被媒體曝光2011年因深陷彩虹精化公司內(nèi)幕交易案而被證監(jiān)會(huì)調(diào)查，并導(dǎo)致其高級合伙人張光祿被辭退。

　　在此背景下，鵬城會(huì)計(jì)師事務(wù)所閃電并入總部位于北京的國富浩華會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

　　據(jù)深圳注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)公告，包括饒永在內(nèi)的近60名注冊會(huì)計(jì)師，已被批準(zhǔn)轉(zhuǎn)往國富浩華深圳分所。2012年7月31日，鵬城所剛剛完成的工商變更中，包括饒永在內(nèi)的8名股東全部退出，原股東中僅余的張克理，成為鵬城所100%的控股股東。

　　這一合并被許多人理解為“變相撤銷”，并認(rèn)為是中國股市的一個(gè)進(jìn)步。在過去，中國資本市場的一個(gè)痼疾便是造假不用付出代價(jià)，綠大地一案案發(fā)后，市場一直在等待著看如何處理。

　　不過，身為鵬城所原負(fù)責(zé)人和大股東的饒永在接受南方周末記者采訪時(shí)表示，“這次合并的原因，是因?yàn)閲鴦?wù)院發(fā)了56號文，鼓勵(lì)國內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過聯(lián)合做大做強(qiáng)，財(cái)政部也在大力推動(dòng)國內(nèi)大所的合并?！?/p>

　　饒永表示，在鵬城所之前，原總部位于深圳的本土四大所中，有三家已經(jīng)跟北京、江浙等地的大所合并，鵬城所也在2009年之后跟多家國內(nèi)大所商談過合并事宜。

　　在饒永看來，鵬城所與國富浩華的合并本來就是“水到渠成”的事，只是因?yàn)榫G大地案的爆發(fā)，而被外界做了過度解讀。

　　生也兼并，死也兼并

　　盛極一時(shí)的鵬城所迎來的是被兼并的結(jié)局，而在此之前，正是兼并，成為鵬城所迅速壯大的重要推動(dòng)力。

　　鵬城所的前身原本是擔(dān)負(fù)政府審計(jì)職責(zé)的深圳審計(jì)師事務(wù)所。1997年改制后，早期業(yè)務(wù)主要以銀行和國企審計(jì)為主。2001年因銀廣夏上市造假案，當(dāng)時(shí)深圳最大的會(huì)計(jì)師事務(wù)所中天勤倒閉，同年因麥科特欺詐上市，深圳華鵬、同人會(huì)計(jì)師事務(wù)所被吊銷執(zhí)業(yè)資格。

　　三家會(huì)計(jì)師事務(wù)所解散后，大批執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師轉(zhuǎn)投鵬城會(huì)計(jì)師事務(wù)所，帶來了鵬城所發(fā)展史上的第一次業(yè)務(wù)規(guī)模擴(kuò)張。

　　

　　隨著2005年股權(quán)分置改革的啟動(dòng)，在國企審計(jì)中有著特殊優(yōu)勢的鵬城所，與其他國內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所一起，進(jìn)軍證券審計(jì)領(lǐng)域：在此前數(shù)年中，由于多宗證券欺詐案的影響，以及國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則引入等原因，國內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在證券審計(jì)領(lǐng)域，始終無法跟國際“四大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其國內(nèi)合作伙伴相抗衡。

　　2006年鵬城所首次完成廣東水電二局的上市審計(jì)，由此拉開了其在證券審計(jì)領(lǐng)域內(nèi)的“新征途”：在此前鵬城所雖然也曾從事上市公司年度審計(jì)業(yè)務(wù)，但是對于審計(jì)和監(jiān)管難度更大的IPO項(xiàng)目審計(jì)，還沒有過成功案例。

　　與區(qū)域性的國企審計(jì)不同的是，證券審計(jì)涉及的上市公司遍布全國，偏處深圳一隅的鵬城所如果僅靠外派審計(jì)師，不僅成本巨大，而且在缺乏當(dāng)?shù)厝嗣}和政策資源的情況下，審計(jì)質(zhì)量也難以保障。

　　鵬城所的應(yīng)對之策是跨地域的業(yè)務(wù)擴(kuò)張。

　　從2006年開始，鵬城所先后開設(shè)了北京、上海、廣州、香港等分所，同時(shí)積極推動(dòng)各地事務(wù)所的“業(yè)務(wù)聯(lián)盟”。

　　在2009年香港國際服務(wù)貿(mào)易洽談會(huì)期間的一次業(yè)務(wù)研討中，饒永明確表示鵬城所選擇的業(yè)務(wù)發(fā)展模式是“戰(zhàn)略聯(lián)盟路線”。他同時(shí)透露早在2000年前后，鵬城所便與港澳臺及內(nèi)地多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所組成了“大中華集團(tuán)”，以網(wǎng)絡(luò)化的“業(yè)務(wù)資源共享”模式尋求優(yōu)勢互補(bǔ)和規(guī)模發(fā)展。

　　在這一“戰(zhàn)略聯(lián)盟”的發(fā)展模式下，鵬城所的證券審計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)模突飛猛進(jìn)，2010年以28家IPO項(xiàng)目的成功審計(jì)名列全國第三，而到2011年年中其上市公司客戶已超過100家。

　　但正是在這一“跨越式”的規(guī)模膨脹過程中，鵬城所的質(zhì)量管理和內(nèi)控體系，悄然發(fā)生了變化。

　　跨越式發(fā)展，也跨越了懲罰？

　　正是在兩次跨越式的規(guī)模擴(kuò)張之中，鵬城所埋下了危機(jī)的種子。

　　在2008年的證監(jiān)會(huì)稽查中，鵬城所便因?yàn)?003和2004年期間對大唐電信、金荔科技審計(jì)“未勤勉盡責(zé)”被處以罰款，同時(shí)其對聚友網(wǎng)絡(luò)2001年到2003年的審計(jì)不符合規(guī)定程序，而被罰款并被記入監(jiān)管誠信檔案。

　　值得注意的是，此次綠大地欺詐上市案中，鵬城所也正是在2003年前后開始為綠大地提供企業(yè)審計(jì)，并在此期間出現(xiàn)重大會(huì)計(jì)造假事故。

　　這一階段正是鵬城所業(yè)務(wù)規(guī)模迅速擴(kuò)張的第一階段。而在2006年之后的第二個(gè)迅速擴(kuò)張期，則出現(xiàn)了高級合伙人張光祿所涉及的彩虹精化內(nèi)幕交易案。

　　據(jù)南方周末記者此前在綠大地案的調(diào)查中所了解，由于企業(yè)上市往往涉及地方政府、地方監(jiān)管機(jī)構(gòu)以及證監(jiān)會(huì)發(fā)行審核等多方利益主體與監(jiān)管程序，為了獲取上市審計(jì)資源的會(huì)計(jì)師事務(wù)所往往采取項(xiàng)目合作、項(xiàng)目掛靠等方式與本地機(jī)構(gòu)或個(gè)人合作。

　　而在這一“利益聯(lián)盟”式的合作模式下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所自身的審計(jì)獨(dú)立性及風(fēng)險(xiǎn)控制面臨著極大挑戰(zhàn)。在綠大地造假上市案中，鵬城所正是因此而栽在了其合作伙伴龐明星處心積慮的“系統(tǒng)性造假”手段之下。

　　隨著證監(jiān)會(huì)在2010年之后監(jiān)管力度的強(qiáng)化以及一系列市場欺詐案例的爆發(fā)，如日中天的鵬城所迎來了合并的結(jié)局。

　　不過，截至現(xiàn)在，鵬城所尚未因此前的造假案而受到任何懲罰。

　　中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)副會(huì)長兼副秘書長陳毓圭在2012年7月30日接受媒體采訪時(shí)表示，中注協(xié)對綠大地上市造假案的審計(jì)機(jī)構(gòu)責(zé)任仍在調(diào)查之中。

　　而這樁“水到渠成”的合并是不是為了逃避懲罰，業(yè)內(nèi)人士依然充滿了疑慮。

　　“作為深圳地區(qū)唯一具備證券審計(jì)資質(zhì)的本土大所，鵬城所也有足夠的資質(zhì)去合并別人，而不是被別人合并?！币晃徊辉竿嘎缎彰臅?huì)計(jì)業(yè)人士向南方周末記者表示，“有什么理由在這個(gè)時(shí)候放棄自己的主導(dǎo)權(quán)，去做別人的分所呢？”（記者黃河）
在此后數(shù)年中，鵬城所的業(yè)務(wù)不僅覆蓋了深圳幾乎所有大型國企，而且還擴(kuò)展到了大唐電信、南方電網(wǎng)、三九集團(tuán)等大型央企審計(jì)，2004年更因接受證監(jiān)會(huì)委托對南方證券進(jìn)行破產(chǎn)清盤審計(jì)，而達(dá)到了其業(yè)內(nèi)聲譽(yù)的高峰。身為鵬城所負(fù)責(zé)人的饒永，也于次年成為深圳第一位民選注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)長。