個人所得稅制度改革正逐步深化。有媒體記者近日獲悉，目前中央政府有關(guān)部門已經(jīng)準(zhǔn)備在2012年啟動全國地方稅務(wù)系統(tǒng)個人信息聯(lián)網(wǎng)工作，為“按家庭征收個人所得稅”改革做好技術(shù)準(zhǔn)備。
以家庭為單位計征個稅的呼聲由來已久，行政部門開始試點實踐，是為我國個稅改革的一個新亮點，但需要指出的是，稅收制度是調(diào)節(jié)社會財富再分配的重要杠桿，完善我國個稅制度的關(guān)鍵并非個別技術(shù)瓶頸的突破，而是應(yīng)以系統(tǒng)性的改革舉措回歸個稅制度追求稅負公平性的本質(zhì)。
眾所周知，家庭是社會消費、投資等經(jīng)濟行為的基本單位。相同收入水平的居民在承擔(dān)不同家庭經(jīng)濟負擔(dān)之后，其個人能承擔(dān)的稅負水平也大相徑庭。一個簡單的例子就是，同樣的萬元月薪足以讓一名單身漢瀟灑度日，而上有老、下有小的家庭“頂梁柱”則需要為生計謹慎盤算。恰因此，我國當(dāng)前以居民個體為單位計征個稅的模式，受到公平性的質(zhì)疑，進而引發(fā)了以家庭為單位征收個人所得稅的熱議和思考。
稅收制度較為成熟的發(fā)達國家大都已將個稅家庭申報制度納入到了既有的征稅模式之中。以美國為例，公民申報個稅的方式較為靈活，夫妻可以合并申報，也可單獨分別申報。家庭應(yīng)稅收入包括了當(dāng)年工資、營業(yè)利潤、股票收益、基金利息、小費、傭金及房產(chǎn)投資收益等，而家庭贍養(yǎng)費、兒童撫養(yǎng)費、學(xué)費、慈善捐款等則計入免稅抵扣項目之中。一些低收入家庭，通過報稅還可以獲得政府的福利補貼。以此觀之，若我國也能推行以家庭為單位的個稅申報制度，那么對經(jīng)濟負擔(dān)較為沉重的家庭而言無疑是值得慶幸的，個稅對居民財富“削峰填谷”的調(diào)節(jié)作用也更加能夠彰顯出來。
目前有關(guān)部門啟動的“全國地方稅務(wù)系統(tǒng)個人信息聯(lián)網(wǎng)工作”，正是為這一改革方向奠定技術(shù)基礎(chǔ)。然而應(yīng)當(dāng)提及的是，技術(shù)瓶頸并非我國個稅改革破題的真正難點，多數(shù)發(fā)達國家在建立個稅體制雛形伊始也并未擁有當(dāng)前高端的信息技術(shù)，我國個稅制度演進需要時刻秉持公平納稅的改革思維，才可能真正破繭成蝶。
除了技術(shù)問題之外，個稅淪為工薪稅才是問題的關(guān)鍵所在。2003年個人所得稅全部收入僅為1417億元，其中工薪階層納稅約700億元。可見，所謂高收入人群的個稅流失絕非虛言。
其實，回顧近年來個稅改革的軌跡，為中低收入者減輕稅負的政策指向已較為明確。除了此番嘗試將家庭作為個稅計征單位的努力外，此前提高個稅起征點、調(diào)整稅率級次就是一個典例。然而，類似“一議一提”的改革模式對稅制調(diào)節(jié)績效而言，長效性并不強。一旦社會消費物價指數(shù)發(fā)生異動、通脹壓力來襲，諸如個稅起征點提高等努力就可能面臨績效被蠶食的現(xiàn)實尷尬。與之類似，在實現(xiàn)以家庭計征個稅之后，包括老人贍養(yǎng)費用、子女教育經(jīng)費等抵扣標(biāo)準(zhǔn)在初步擬定后，也不可能一勞永逸。發(fā)達國家的應(yīng)對方式是，將個稅制度與CPI漲幅等經(jīng)濟指標(biāo)掛鉤，實現(xiàn)指數(shù)化、動態(tài)化的調(diào)整。實踐證明，將個稅制度與通脹水平自發(fā)聯(lián)動的調(diào)控機制，有助于及時減輕納稅人負擔(dān)，特別在通貨膨脹時期效果尤為明顯。當(dāng)然，在物價增幅水平處于上升通道之時，個稅制度指數(shù)化的實施會造成財政收入的短暫受損。但放眼長遠，公平有效的稅負制度能為經(jīng)濟帶來“放水養(yǎng)魚”的成效，公平的競爭環(huán)境將會大大提升微觀經(jīng)濟實體的活躍度，并最終拉動經(jīng)濟總量的快速增長，是為稅收制度與社會經(jīng)濟的一種良性循環(huán)。
我國個稅改革已漸入深水區(qū)，對稅務(wù)部門的行政管理能力的要求也相應(yīng)提高。以此而論，以家庭為單位計征個稅的變革，就對有關(guān)部門的工作能力與效率提出了考驗。其間除了數(shù)據(jù)整合外，改革還可能引發(fā)對單身人士的稅負歧視、對家庭女性走向社會形成負面導(dǎo)向等問題，這些都需要決策者全面兼顧并認真思考。事實上，這還不是個稅改革所面臨的最大難題，以提升稅負公平性為標(biāo)桿大刀闊斧地完善既有稅制、科學(xué)系統(tǒng)地設(shè)計個稅指數(shù)化參數(shù)變量，才是其真正面對的棘手任務(wù)。對此，稅務(wù)部門當(dāng)做好充分的心理和物質(zhì)準(zhǔn)備，積極打響這場攻堅戰(zhàn)。
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