在總體稅制沒有根本性變化，對政府的收入增幅沒有任何限制的情況下，這種結(jié)構(gòu)性減稅最終可能會(huì)再次演變成加稅。
在昨日的兩會(huì)記者會(huì)上，有媒體記者提問財(cái)政部部長謝旭人，去年中國財(cái)政收入超過十萬億元，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了預(yù)算增收，而且整個(gè)財(cái)政收入增長的幅度是24.8%，大家很擔(dān)心這是在與民爭利。
的確，在整體經(jīng)濟(jì)狀況困難的情況下，財(cái)政收入的大幅增長不僅削弱了經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力，而且增加了企業(yè)和居民的負(fù)擔(dān)，削弱了中國出口產(chǎn)品的競爭力。在財(cái)政收入大幅度增加和通脹的壓力下，不僅小微企業(yè)負(fù)擔(dān)沉重，以增值稅、營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅為主體的間接稅的稅制結(jié)構(gòu)，更是直接導(dǎo)致商品價(jià)格的高企，增加了稅收痛苦指數(shù)。
面對“間接稅過高”的質(zhì)疑，謝旭人一方面認(rèn)為不能簡單地只拿間接稅占稅收總收入的比重，來衡量商品當(dāng)中的含稅量高低，但同時(shí)也指出，中國這幾年推行的結(jié)構(gòu)性減稅，主要就是通過大幅度減輕企業(yè)增值稅負(fù)擔(dān)，將服務(wù)業(yè)的營業(yè)稅改成增值稅，相應(yīng)調(diào)減營業(yè)稅等來減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)。
但不管如何計(jì)算，一個(gè)不爭的事實(shí)是，不論就宏觀稅負(fù)的總體水平而言，還是間接稅在整個(gè)稅收中所占的比例而言，中國作為一個(gè)發(fā)展中國家，都是比較高的。
從宏觀稅負(fù)上看，按照世界銀行的統(tǒng)計(jì)，發(fā)展中國家的合理宏觀稅負(fù)應(yīng)該在20%左右，中國目前的宏觀稅負(fù)保守測算應(yīng)該在35%，和美國的總體水平差不多，而間接稅在整個(gè)稅收中所占的比重更是高達(dá)70%以上。這樣，一方面是宏觀稅負(fù)總體水平遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了一個(gè)發(fā)展中國家的合理水平，另一方面，間接稅所占比重過高又掩蓋了真實(shí)的稅負(fù)痛苦指數(shù)。
近幾年，中央將“結(jié)構(gòu)性減稅”作為一項(xiàng)重要的舉措加以落實(shí)，然而，就總體的稅收狀況而言，在結(jié)構(gòu)性減稅的背景下，財(cái)政收入的增幅卻大幅度提高，增加的稅收遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于減少的稅收，結(jié)構(gòu)性減稅本質(zhì)上卻成了名副其實(shí)的“加稅”。
今年的政府工作報(bào)告再次強(qiáng)調(diào)，要進(jìn)一步落實(shí)結(jié)構(gòu)性減稅。實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，需要總體稅制有一個(gè)根本性的變化，否則，對財(cái)政收入增幅沒有任何限制的情況下，這種結(jié)構(gòu)性減稅最終可能會(huì)再次演變成加稅。從政府所提的具體舉措來看，除了強(qiáng)調(diào)要認(rèn)真落實(shí)和完善支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)之外，更有資源稅和房產(chǎn)稅等加稅措施。這或許意味著，即使企業(yè)的增值稅等流轉(zhuǎn)稅有所減少，但總體的稅負(fù)負(fù)擔(dān)未見得會(huì)降低。
毫無疑問，中國目前的宏觀稅負(fù)總體偏高，這種稅收負(fù)擔(dān)不利于產(chǎn)業(yè)升級和發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，不利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，在過重的稅負(fù)下，企業(yè)也沒有足夠的動(dòng)力轉(zhuǎn)型。今年應(yīng)把大幅度減稅作為積極財(cái)政政策的重要組成部分，在總體限制政府收入增幅的同時(shí)，實(shí)質(zhì)性地推動(dòng)企業(yè)稅收水平的降低，為產(chǎn)業(yè)升級和結(jié)構(gòu)調(diào)整奠定一個(gè)合理的稅收基礎(chǔ)。
□馬光遠(yuǎn)（學(xué)者）
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