中注協(xié)9次約談事務(wù)所 提示9類(lèi)公司審計(jì)高風(fēng)險(xiǎn)
“約談9次，提示9類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，其中，當(dāng)面約談7次，書(shū)面約談2次，涉及證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所(以下簡(jiǎn)稱(chēng)”證券所“)11家、上市公司15家?！庇浾咴谥凶f(xié)一份2012年上市公司年報(bào)審計(jì)監(jiān)管工作的總結(jié)文件中了解到，中注協(xié)約談會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作成效顯著。
9次約談
為強(qiáng)化上市公司年報(bào)審計(jì)的事前事中監(jiān)管，中注協(xié)自2011年以來(lái)在上市公司年報(bào)披露期間開(kāi)展約談工作，提請(qǐng)事務(wù)所關(guān)注和化解重大風(fēng)險(xiǎn)。記者注意到，從今年開(kāi)展的9次約談看，每次都有一個(gè)主題，既有針對(duì)創(chuàng)業(yè)板上市公司以及部分公司業(yè)績(jī)大幅波動(dòng)等資本市場(chǎng)關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題，也有針對(duì)“炒魷魚(yú)接下家”、治理不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)等行業(yè)監(jiān)管的重點(diǎn)工作，還有內(nèi)部控制審計(jì)、事務(wù)所合并過(guò)程中質(zhì)量控制銜接等行業(yè)發(fā)展中出現(xiàn)的新情況。接受約談的事務(wù)所既有行業(yè)排名位居前列、具有H股企業(yè)審計(jì)資格的大型證券所，也有中小型證券所，還有以往執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題較多的事務(wù)所，跟蹤其整改落實(shí)情況。
2月22日，中注協(xié)進(jìn)行了今年第一次年報(bào)審計(jì)監(jiān)管約談，分別約談中磊以及大華兩家事務(wù)所負(fù)責(zé)人，以“媒體廣泛關(guān)注的創(chuàng)業(yè)板上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范”為主題，提醒事務(wù)所密切關(guān)注當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)以及資本市場(chǎng)的變化，充分考慮業(yè)績(jī)壓力對(duì)被審計(jì)單位可能造成的影響，恰當(dāng)應(yīng)對(duì)管理層可能舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
3月6日和11日，中注協(xié)進(jìn)行了第二次年報(bào)審計(jì)監(jiān)管約談，分別約談華寅五洲和大信等2家事務(wù)所負(fù)責(zé)人，以“變更審計(jì)機(jī)構(gòu)的上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范”為主題，同時(shí)涉及上市公司審計(jì)機(jī)構(gòu)變更報(bào)備、前后任事務(wù)所溝通以及審計(jì)收費(fèi)等問(wèn)題。中注協(xié)要求，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)高度重視新承接項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管控，要對(duì)項(xiàng)目的業(yè)務(wù)承接、人員委派、業(yè)務(wù)執(zhí)行、質(zhì)量復(fù)核和報(bào)告出具等環(huán)節(jié)進(jìn)行全流程監(jiān)控。
在第三次年報(bào)審計(jì)監(jiān)管約談中，中注協(xié)約談了利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人，就媒體關(guān)注的業(yè)績(jī)大幅波動(dòng)的上市公司可能存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提示。中注協(xié)要求，事務(wù)所要從防范系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的高度，將業(yè)績(jī)大幅波動(dòng)的上市公司作為高風(fēng)險(xiǎn)客戶，強(qiáng)化項(xiàng)目組人員配備，加大項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核力度，防范可能出現(xiàn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
3月19日，中注協(xié)在京約談致同會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人，以“業(yè)績(jī)下滑的新上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范”為主題，就其承接的部分上市公司2012年年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提示。中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人指出，近年來(lái)，一些公司上市后即出現(xiàn)業(yè)績(jī)下滑，引發(fā)了資本市場(chǎng)各方的廣泛關(guān)注，個(gè)別新上市公司甚至被媒體和投資者質(zhì)疑在上市過(guò)程中進(jìn)行業(yè)績(jī)包裝、提前透支利潤(rùn)，相關(guān)事務(wù)所的品牌和聲譽(yù)也受到影響。他強(qiáng)調(diào)，在新上市公司年報(bào)審計(jì)過(guò)程中，事務(wù)所要強(qiáng)化項(xiàng)目組成員的配備和督導(dǎo)，保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度，實(shí)施有針對(duì)性的審計(jì)程序，獨(dú)立、客觀、公正地發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。
3月22日，中注協(xié)約談國(guó)富浩華會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人，以“面臨退市風(fēng)險(xiǎn)的上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范”為主題，同時(shí)涉及因事務(wù)所合并而變更審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制安排，就其承接的部分上市公司2012年年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提示。中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人指出，事務(wù)所要把面臨退市風(fēng)險(xiǎn)的上市公司作為高風(fēng)險(xiǎn)客戶，強(qiáng)化年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與監(jiān)控，要在完成常規(guī)程序的基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)并實(shí)施有針對(duì)性的特別審計(jì)程序，充分識(shí)別和應(yīng)對(duì)因管理層舞弊可能導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
4月1日，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)又約談中勤萬(wàn)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人，以“上市公司內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范”為主題，就其承接的部分上市公司2012年年報(bào)審計(jì)和內(nèi)控審計(jì)業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提示。中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人指出，事務(wù)所要以保證審計(jì)質(zhì)量為目標(biāo)，以客觀反映上市公司內(nèi)部控制情況、推動(dòng)上市公司內(nèi)部控制有效運(yùn)行為核心，堅(jiān)持誠(chéng)信、獨(dú)立、客觀、公正的原則與立場(chǎng)，確保審計(jì)程序到位，審計(jì)結(jié)論恰當(dāng)。
4月11日，中注協(xié)進(jìn)行了第七次年報(bào)審計(jì)監(jiān)管約談，以“上市公司年報(bào)審計(jì)收費(fèi)降低的風(fēng)險(xiǎn)防范”為主題，約談了永拓會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人。中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人指出，事務(wù)所對(duì)于新承接的收費(fèi)較低的項(xiàng)目，要與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和上市公司管理層充分溝通，切實(shí)做好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的事前防范，將審計(jì)收費(fèi)水平較低的上市公司作為高風(fēng)險(xiǎn)客戶，委派具有專(zhuān)業(yè)勝任能力的合伙人和項(xiàng)目組成員，嚴(yán)格執(zhí)行準(zhǔn)則規(guī)定的審計(jì)程序和項(xiàng)目質(zhì)量控制程序。
4月17日，中注協(xié)約談中瑞岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人，以“持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范”為主題，重點(diǎn)關(guān)注上市公司的運(yùn)營(yíng)狀況。中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人指出，事務(wù)所要對(duì)公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)改善措施的可行性做出獨(dú)立的專(zhuān)業(yè)判斷，并考慮改善措施能否打消對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的重大疑慮，以及由此對(duì)審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型可能產(chǎn)生的影響；同一天，中注協(xié)以“資產(chǎn)重組審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范”為主題約談了眾環(huán)海華會(huì)計(jì)師事務(wù)所，中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人提出，對(duì)正在實(shí)施資產(chǎn)重組的上市公司，要高度關(guān)注公司目前經(jīng)營(yíng)情況和重整計(jì)劃的進(jìn)展情況，充分識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)公司可能存在的主營(yíng)業(yè)務(wù)停滯、暫停上市或管理層操縱利潤(rùn)等重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)償還債務(wù)的履行情況、債務(wù)重組收益確認(rèn)及置入資產(chǎn)的價(jià)值，設(shè)計(jì)有針對(duì)性的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，作出恰當(dāng)確認(rèn)和充分披露，考慮資產(chǎn)重組對(duì)公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力和審計(jì)意見(jiàn)的影響。
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