IPO抽查突出六大重點(diǎn) 延交自查被抽概率更高
IPO財務(wù)抽查突出六大重點(diǎn) 首輪檢查結(jié)果即將上報
近期IPO財務(wù)核查牽動著市場的神經(jīng)。本周，首輪抽查的15家首發(fā)（IPO）企業(yè)現(xiàn)場檢查已告尾聲，核查小組即將形成檢查報告上報監(jiān)管部門。
按照監(jiān)管部門日前在上海國家會計學(xué)院對核查人員的培訓(xùn)要求，有爭議的會計處理問題必須獲取完整的證據(jù)上報，由監(jiān)管部門做判斷。
該培訓(xùn)還要求，核查小組在參考中介機(jī)構(gòu)底稿的基礎(chǔ)上，必須自行查閱內(nèi)部資料及外部取證，其中規(guī)定的六大檢查重點(diǎn)包括：收入、成本、資金流、三項費(fèi)用、固定資產(chǎn)和在建工程。其中，對收入的檢查采用多重分析方法。
六大檢查重點(diǎn)
據(jù)了解，監(jiān)管部門分兩輪對首批被選中的30家IPO在審企業(yè)財務(wù)報告進(jìn)行審查，第一輪現(xiàn)場檢查15家企業(yè)，并相應(yīng)組成15個檢查組。
一位上海券商的保代告訴記者：“此輪現(xiàn)場檢查更多的是檢查中介機(jī)構(gòu)是否勤勉盡責(zé)、有沒有存在疑點(diǎn)，短短兩周的時間不可能對項目重新審計。”
據(jù)核查人員透露，現(xiàn)場檢查是為了驗證中介機(jī)構(gòu)是否按照規(guī)定做了盡調(diào)、做了自查，對中介機(jī)構(gòu)的驗證取得適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。
據(jù)了解，監(jiān)管部門日前在上海國家會計學(xué)院對核查人員進(jìn)行了培訓(xùn)，要求取證過程要保持獨(dú)立性。核查分規(guī)定動作和自選動作，規(guī)定動作包含6大重點(diǎn)：收入、成本、資金流、三項費(fèi)用、固定資產(chǎn)、在建工程。
由于綠大地、萬福生科（300268）虛增收入的前車之鑒，此次現(xiàn)場檢查對收入指標(biāo)的關(guān)注度頗高。監(jiān)管部門人士要求核查人員對發(fā)行人收入采用多重分析方法，包括同行業(yè)分析、客戶構(gòu)成變動分析、客戶交易明細(xì)分析、價格變動分析、銷售量變動分析等，以確定測試客戶的名單。
在此基礎(chǔ)上，該項檢查要取得客戶銷售或服務(wù)合同，以及獲取相關(guān)客戶明細(xì)賬。“自行查閱企業(yè)內(nèi)部資料及外部取證，參考但不依賴中介機(jī)構(gòu)的工作底稿?！鄙鲜霰４硎尽?/font>
總之，對交易的真實性要做檢查。獲取相關(guān)客戶明細(xì)賬，執(zhí)行賬表核對、賬賬核對、賬與原始憑證核對等程序。檢查憑證與物流，檢查原始憑證是否齊全、真實、與合同規(guī)定一致。
會計處理或有容忍度
記者獲悉，核查小組對IPO企業(yè)成本的核查，則要求以分析性程序為主，走訪、訪談等為分析性程序提供資料支持，留意完工百分比、配比原則。
在核查資金流方面，核查人員則需關(guān)注被抽查的IPO企業(yè)貨款是否來自客戶，銀行日記賬和進(jìn)賬單是否有記錄，包括追蹤回款情況，查核進(jìn)賬單和銀行日記賬、對賬單等。
此外，還應(yīng)關(guān)注IPO企業(yè)的固定資產(chǎn)與在建工程的真實性及后續(xù)核算的合規(guī)性，分析是否存在通過固定資產(chǎn)及在建工程的會計處理來調(diào)節(jié)利潤的情況。
“以往IPO在會計處理上，普遍會在一定范圍內(nèi)通過提前確定收入、延后費(fèi)用來粉飾業(yè)績。”深圳一名資深保代告訴記者，最近出事的投行不少，于是券商最后的做法是嚴(yán)控風(fēng)險。
一位投行人士表示，“對把假的做成真的項目，監(jiān)管部門是絕不手軟的”，不過在會計處理上，根據(jù)重要性原則，應(yīng)該會有一定的容忍度。
尋求建立長效機(jī)制
對于IPO核查，多位投行人士向記者表示，理解并支持監(jiān)管層的核查，只有狠狠地打擊敢于造假和過分包裝的企業(yè)，市場的風(fēng)氣才能正起來。
據(jù)了解，監(jiān)管部門相關(guān)負(fù)責(zé)人在上述培訓(xùn)會上曾表示，財務(wù)檢查不可長期為之，但通過本次檢查進(jìn)行反思，尋求長效機(jī)制的建立。
“為了這次自查，投行整理了非常詳細(xì)的核查科目、細(xì)項，往后做項目肯定也能用得上。”深圳某分管投行的券商副總裁表示。
記者注意到，4月1日至4月18日，證監(jiān)會公布的在審名單新增了匯綠園林、微光電子等5家“初審中”企業(yè)，在“是否提交財務(wù)自查報告”一欄中顯示“不適用”。對此，有投行人士猜測，這也許意味著新申報的企業(yè)不再需要遞交自查報告。
另一位監(jiān)管部門負(fù)責(zé)人在培訓(xùn)會上則表示，當(dāng)前的資本市場環(huán)境是溫水煮青蛙，如不改革不整改，不出三年資本市場就會垮掉。IPO重新啟動，不按老辦法，要進(jìn)行市場化的改革。
該監(jiān)管部門負(fù)責(zé)人還提醒，以后只要發(fā)現(xiàn)造假，就按綠大地的處理方式進(jìn)行處理，讓懷著僥幸心理的人沒法心存僥幸。
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