IPO排隊(duì)企業(yè)不按時提交自查報告將被終止審查
在IPO財務(wù)大核查開展近一個月后，針對保薦機(jī)構(gòu)及會計師事務(wù)所的諸多疑問，證監(jiān)會29日集中回復(fù)，明確發(fā)行人是信息披露第一責(zé)任人，保薦機(jī)構(gòu)和會計師事務(wù)所依法承擔(dān)各自責(zé)任。一些中介機(jī)構(gòu)提出自查報告能否延期，證監(jiān)會表示，對在規(guī)定時間內(nèi)不提交自查報告，又未及時提出中止審查申請的項(xiàng)目，將按程序?qū)Ρ敬伟l(fā)行上市申請予以終止審查。此外，《答復(fù)》提出，保薦機(jī)構(gòu)、會計師事務(wù)所自查的范圍應(yīng)包括整個報告期，而不僅局限于2012年度報告。2013年3月31日前新申報的企業(yè)均應(yīng)納入本次自查范圍。
證監(jiān)會是在《關(guān)于首次公開發(fā)行股票公司2012年度財務(wù)報告專項(xiàng)檢查工作相關(guān)問題的答復(fù)》中作出上述表述的?！洞饛?fù)》提出，如果確實(shí)出現(xiàn)在3月31日前無法提交自查報告的情況，根據(jù)證監(jiān)會審核流程，發(fā)行人和保薦機(jī)構(gòu)可提出中止審查申請，待其提交自查報告并經(jīng)審核后，證監(jiān)會仍將對該部分企業(yè)按比例組織抽查。
因申報企業(yè)自查工作與其年報補(bǔ)充、反饋意見回復(fù)工作密切相關(guān)，中介機(jī)構(gòu)應(yīng)同時申報自查報告和2012年年報補(bǔ)充資料。對正處反饋意見回復(fù)階段申報企業(yè)，反饋意見回復(fù)可與自查報告一并于3月31日前遞交，對由此導(dǎo)致的反饋意見回復(fù)延期可免于提交延期回復(fù)報告或中止審查申請。
關(guān)于保薦機(jī)構(gòu)和會計師事務(wù)所能否聯(lián)合調(diào)查，《答復(fù)》提出，發(fā)行人是信息披露第一責(zé)任人，保薦機(jī)構(gòu)和會計師事務(wù)所依法承擔(dān)各自責(zé)任。本次專項(xiàng)檢查要求，保薦機(jī)構(gòu)和會計師應(yīng)分別編制工作底稿，收集調(diào)查證據(jù)，發(fā)表自查意見，分別出具自查報告，且自查意見不得以其他中介機(jī)構(gòu)意見為前提。
關(guān)于本次自查人員構(gòu)成，《答復(fù)》明確，中介機(jī)構(gòu)在自查過程中應(yīng)強(qiáng)化機(jī)構(gòu)整體質(zhì)量控制制度，審慎評估項(xiàng)目風(fēng)險，妥善安排自查組成員構(gòu)成，自查組內(nèi)應(yīng)有一定數(shù)量和級別的獨(dú)立自查人員，自查報告的出具應(yīng)嚴(yán)格履行質(zhì)量控制程序。對于存在高風(fēng)險特征的申報企業(yè)，中介機(jī)構(gòu)應(yīng)充分考慮質(zhì)控人員參加的必要性。對于自查項(xiàng)目，會計師事務(wù)所總所應(yīng)在自查過程中統(tǒng)籌安排包括分所在內(nèi)的各項(xiàng)工作，總所風(fēng)險和質(zhì)量控制部門應(yīng)在計劃、實(shí)施和報告階段中切實(shí)發(fā)揮風(fēng)險控制作用。
有中介機(jī)構(gòu)提出，會計師事務(wù)所及保薦機(jī)構(gòu)在以往的審計或盡職調(diào)查過程中均對發(fā)行人的情況作過調(diào)查，部分工作可能與本次通知要求有所重合，此情況下，是否需全部重新核查。
對此，《答復(fù)》提出，在此情況下，中介機(jī)構(gòu)應(yīng)對照有關(guān)要求應(yīng)核查的事項(xiàng)，如果以往的核查工作是有效的，并且能夠確保所核查的事項(xiàng)真實(shí)、準(zhǔn)確，可不再重復(fù)核查，但應(yīng)在自查報告中說明核查過程和核查結(jié)論，并將相關(guān)資料和工作記錄納入本次自查工作底稿；若雖經(jīng)核查，但核查程序未符合要求，或出現(xiàn)報告期的更新導(dǎo)致原核查結(jié)論不成立的，均應(yīng)重新核查并出具核查結(jié)論。
部分中介機(jī)構(gòu)認(rèn)為，可能存在部分情況，如銷售客戶或供應(yīng)商不接受訪談或核查、赴境外核查受到嚴(yán)重限制等，導(dǎo)致操作中可能存在無法出具明確核查意見的事項(xiàng)。對此，《答復(fù)》明確，存在上述情況的，中介機(jī)構(gòu)應(yīng)在自查報告中如實(shí)反映已經(jīng)實(shí)施的核查工作以及未能出具明確核查意見的原因等，并請說明該情況對中介機(jī)構(gòu)形成的申報企業(yè)專業(yè)意見是否具有重大影響及依據(jù)；如果此類事項(xiàng)占發(fā)行人業(yè)務(wù)比重較大，請中介機(jī)構(gòu)慎重考慮接受其業(yè)務(wù)委托的可行性。
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