營改增后5%企業(yè)稅負不降反增 改革面臨三道坎
此前召開的國務院常務會議決定進一步擴大營業(yè)稅改征增值稅試點，自今年8月1日起，在全國范圍內推廣交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)“營改增”試點，并擇機將鐵路運輸和郵電通信等行業(yè)納入“營改增”試點。
改革需要爬坡過坎，《每日經濟新聞》記者綜合專家觀點，為你分析不斷加速的營改增進程，對現(xiàn)行財稅體系、涉及行業(yè)，以及既有的國、地稅格局帶來的影響。
“抵扣”難題 5%企業(yè)稅負不降反增
營改增推進緊鑼密鼓。繼4月10日國務院常務會議明確提出擴大營改增試點后，4月28日，財政部、國家稅務總局聯(lián)合召開視頻會議，安排部署2013年擴大營改增試點工作。
從各地營改增試點來看，絕大部分企業(yè)稅負下降，總體減稅效果明顯。然而，也有少部分企業(yè)在試點初期出現(xiàn)稅負增加的情況。國稅總局局長王軍曾表示，截至今年2月底，9省市先行試點“營改增”的企業(yè)已達112萬戶，實現(xiàn)減負550億元以上。不過他也坦承，5%左右的企業(yè)稅負有所增加。
營改增后，為何部分企業(yè)的稅負會增加？下一步改革中將如何解決這個問題？就此，《每日經濟新聞》(以下簡稱NBD)記者專訪了中央財經大學稅務學院副院長劉桓。
多重原因致稅負增加
NBD:營改增從2012年初開始擴圍，今年8月又將經歷一次雙擴，您怎么評價這個進程？
劉桓：營改增擴圍進度符合研究方向，增值稅2009年實施轉型，這和金融危機之后提振企業(yè)的積極性有關系。最近這幾年我國經濟持續(xù)發(fā)展，產業(yè)結構調整比預想的要快，第二產業(yè)在消退，第三產業(yè)在增加，企業(yè)經營結構也逐漸發(fā)生變化，原來企業(yè)主要是單一經營，現(xiàn)在是混業(yè)經營，從稅政管理上也需要增值稅擴圍加快。
但營業(yè)稅徹底告別歷史舞臺還有相當的時間，營業(yè)稅里共有九個行當，有些行當進入增值稅現(xiàn)在還比較有難度，目前征收營業(yè)稅的行業(yè)轉變?yōu)樵鲋刀愔?，最大的好處就是可以提供抵扣的發(fā)票，但現(xiàn)在有些行業(yè)是無法為下游提供抵扣的，比如餐飲娛樂。有些與生產性相關的行業(yè)進入增值稅范疇是可以想象的，但是這其中有難有易，增值稅擴圍的原則應該是先易后難，中央最新的表態(tài)是讓郵政通信進入，就因為它與生產密切相關。
NBD:以物流和交通運輸業(yè)為主的企業(yè)在營改增之后出現(xiàn)了稅負不降反增的情況，這應該如何理解？
劉桓：可以分析一下不降反增的原因，增值稅和營業(yè)稅稅制計算方法不同，營業(yè)稅是營業(yè)收入全額征收3%，因此比較簡單，增值稅首先要保證稅負不能超過營業(yè)稅，增值稅是銷項減去進項，銷項是11%的稅率，因此只有一條就是進項必須達到8%以上。
現(xiàn)在我們抵扣的部分可能到不了8%，就出現(xiàn)了稅負增加的情況。原因基本有以下幾點，首先是存貨處理不好，上海2012年開始試點營改增，但很多企業(yè)的東西是2011年買的，沒有增值稅發(fā)票就不能進行抵扣，必然會造成抵扣不足，這在2012年上半年尤其突出；其次，在交通運輸行業(yè)中，大家可能認為企業(yè)會買車，買車就會有增值稅發(fā)票，但實際情況是很多企業(yè)并未買車，這樣的話就沒有什么太多可以抵扣的項目了；再則，路橋收費沒有進行抵扣，越是遠途所繳納的路橋費也越多，這也造成了企業(yè)成本大幅度攀升；最后是保險沒有進入，運輸企業(yè)中最主要的一項開支來自保費支出，但是保險行業(yè)并沒有進入營改增試點，沒有增值稅發(fā)票，運輸企業(yè)的很大一部分成本又無法進行抵扣。
如何抵扣亟須重新界定
NBD:面對一些企業(yè)稅負增加難題，目前有什么好的解決辦法嗎？
劉桓：要用發(fā)展的態(tài)度去解決，比如路橋收費的問題，如果全國都進入了營改增試點，就不會存在上海的企業(yè)在上海的路橋費可以抵扣，而在其他地區(qū)無法抵扣的情況了。將來如果金融保險業(yè)都有增值稅發(fā)票，這個問題也同樣會得到解決，改革越深入問題就會越來越少。
目前交通運輸業(yè)由于稅負增加，因此國家采取的是財政返還政策，稅負增加多少，財政給予返還，但這個做法還是存在問題，如果返還時間有滯后，年底退稅不及時，就會造成企業(yè)資金鏈緊張面臨困境。因此，對運輸和物流業(yè)11%的稅率，還是要做制度上的設計，要符合給企業(yè)減負的基本方向。
NBD:還是有一些行業(yè)沒有進入營改增試點，稅負是不是主要原因？
劉桓：建筑行業(yè)等沒有納入增值稅范疇與稅負問題有很大關系，目前，國家在這個問題上沒有找到一條對工業(yè)和商業(yè)企業(yè)監(jiān)督管理的好辦法，這也是行業(yè)進入放緩的主要原因。建筑安裝業(yè)比較復雜，構成成本的東西很多，目前有上萬種產品，涉及幾十個行業(yè)，難度很大，貿然實施很可能出現(xiàn)建筑行業(yè)沒什么可以抵扣項目的情況。
鐵路和通信將擇機納入，這與稅負問題也有關系，目前鐵路行業(yè)的稅率設定是11%，通信是6%，改革以后，傳統(tǒng)上我們認為可以抵扣和不能抵扣的項目需要重新界定，原來在工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)中抵扣項目比較清晰，但是涉及到新興產業(yè)時，很多費用就很難說，有些企業(yè)支出很難界定是人工費用還是材料費用，我們在觀念上要重新認識它。
稅制焦點重構面臨多種選擇
張斌(社科院財經戰(zhàn)略研究院研究員)
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